미수금,선급금,가지급금,선납세금의 회계처리

미수금 : 일반적 상거래에서 발생한 채권(외상,약속어음 수취)

 

-영업부에서 사용하던 승용차(장부가액:5,000,000)를 5,000,000원에 처분하고 대금은 2개월 후 받기로 했다.

차변)미수금 거래처 5,000,000                   대변)차량운반구  5,000,000

 

-사무실에서 사용하던 복사기(장부가액 : 1,000,000)를 1,000,000원에 처분하고 대금은 2개월 만기 약속어음으로 받았다.

차변) 미수금 거래처 1,000,000                          대변)비품  1,000,000

 

 

선급금 : 계약금등으로 먼저 지급한 금액

 

-원재료 5,000,000원을 구입계약을 체결하고 계약금 10% 500,000원을 보통예금에서 이체했다.

차변)선급금 거래처 500,000                 대변)보통예금  500,000

 

-원재료 5,000,000원을 인도받고, 선급금 500,000원을 공제후 잔금을 당좌수표를 발행하여 결제했다.

차변)원재료       5,000,000                          대변)선급금  거래처  500,000

                                                                   당좌예금          4,500,000

 

가지급금(임시계정) : 계정과목이나 금액을 확정할 수 없는 자금을 임시로 지급하는 경우 정리하는 임시계정

1)업무와 관련하여 자금을 임시로 지급하는 경우 예)출장비 임시지급등

2)법인의 대표이사등이 회사자금을 개인적인 용도로 사용하는 경우

 

-영업부 사원에게 출장 중 여비로 현금 500,000원을 가지급 했다.

차변) 가지급금     500,000                          대변)현금 500,000

 

-영업 사원 출장 복귀 후 가지급금을 정산해보니 식대 100,000원, 숙박비 100,000원, 교통비150,000원,

 거래처 접대비로 200,000원을 썼고, 추가사용액은 현금으로 지급했다.

 

계;550,000

차변) 여비교통비        350,000                            대변)가지급금 500,000

        접대비             200,000                                   현금        50,000

 

 

선납세금

 

원천징수 : 소득을 지급하는 자가 소득을 지급하면서 소득을 직급받는자를 대신하여 소득에서

             세금,4대보험료등을 징수하여 관계기관에 대신 납부하는 제도

               정기예금10,000,000                       근로제공

           <--------------------------          <-------------------------

은행      ---------------------------> 회사   -------------------------> 근로자

              이자수취 1,000,000                         대가수령

              실수령액 846,000                     월급 5,000,000

               소득세   154,000                     소득세 50,000(예수금-부채)

                                                         실지급액 4,950,000    

차변)선납세금 154,000     대변)이자수익    

      보통예금  846,000          1,000,000     차변)급여 5,000,000     대변)예수금 50,000

                                                                                              보통예금 4,950,000

 

1)이자수익등에서 원천징수 당한 법인세등 금액

2)법인세 중간예납(매년8/31까지 :직전연도 법인세 납부액의 50%)으로 미리 납부한 법인세등 금액

 

-2021/6/30 은행의 정기예금에서 이자 1,000,000원이 발생하여 법인세등

                154,000원 원천징수 후 보통예금에 입금 되었다.

차변)선납세금 154,000                         대변)이자수익 1,000,000

       보통예금 846,000                               

 

-2021/8/31 법인세 중간예납으로 5,000,000원을 보통예금에서 이체하여 납부했다.

 

차변)선납세금  5,000,000                            대변)보통예금  5,000,000

 

-2021/12/31 법인 결산 결과 법인세비용차감전 순이익에 대한 법인세등 금액이 10,000,000원이다.

차변)법인세등 10,000,000        대)선납세금       5,154,000

                                             미지급세금    4,846,000

          

2022/3/31  법인세등 미지급세금 4,846,000원을 보통예금에서 납부했다.

차변)미지급세금 4,846,000        대변)보통예금 4,846,000